Рядок 1500 бухгалтерського балансу розшифровка. Розшифрування рядків бухгалтерського балансу (1230 та ін.)

Шабліна Наталія, незалежний експерт з МСФЗ

Відповідно до Федерального закону про консолідовану фінансову звітність від 10.07.2010 р. з 2015 року федеральні державні унітарні та системоутворюючі підприємства зобов'язані складати, подавати та публікувати консолідовану фінансову звітність, підготовлену відповідно до МСФЗ. Як правило, такі підприємства є групами компаній, які мають численні філії, дочірні компанії та асоційовані компанії, тому дуже важливою є організація оперативного збору повної та коректної інформації по всій групі компаній. Для організації збору інформації для складання консолідованої звітності МСФЗ необхідно розробити єдину систему інформаційних запитів. Для ефективної роботи системи надання інформації, у запитах та реєстрах для заповнення мають бути чіткі рекомендації щодо заповнення та розкриття інформації відповідно до статей звітності, яку компанії групи складають за РСБО.

Процес підготовки до складання консолідованої звітності з МСФЗ за групою компаній можна поділити на такі етапи:

повне та коректне заповнення інформаційних запитів та реєстрів відповідальними за заповнення співробітниками компаній групи;

перевірка заповнених інформаційних запитів та реєстрів;

збирання допоміжної інформації.

Для підготовки звітності МСФЗ може використовуватися наступна додаткова інформація:

Необхідно врахувати, що й дані за відсотковими ставками за звітний період завжди є своєчасно на сайті Центрального банку Росії, то підготовка звітів актуарію і незалежного оцінювача може зайняти час.

Після створення єдиної системи запитів інформації по групі компаній необхідно регулярно перевіряти актуальність шаблонів інформаційних запитів та реєстрів, для надання додаткових інструкцій щодо заповнення відповідальним за їх заповнення співробітникам компаній групи.

Даний приклад організації системи інформаційних запитів і реєстрів для заповнення групою компаній призначений насамперед для федеральних державних унітарних підприємств, відповідно цей регламент надання інформації насамперед враховує специфіку роботи цих компаній, але представлений практично матеріал може активно використовуватися і недержавними, комерційними групами компаніями .

Підготовка шаблонів інформаційних запитів

Трансформація звітності кожної компанії групи складає основі даних, наданих у вигляді заповнених відповідальними співробітниками компаній інформаційних запитів і реєстрів.

Усі дочірні компанії та асоційовані компанії групи, а також компанії, що перебувають у спільній діяльності групи з іншим інвестором, заповнюють пакет інформаційних запитів за кожний звітний період наростаючим підсумком з початку фінансового року.

Далі представлена можлива система інформаційних запитів та реєстрів для заповнення по групі компаній, що містить практичний посібник для заповнення. Цей перелік інформаційних запитів і реєстрів, що використовуються для трансформації звітності по МСФЗ, є зразковим, але може надати неоціненну допомогу, стати основою для розробки власної системи збору інформації по групі компаній, оскільки включає практичні напрацювання основних розкриттів звітності по МСФЗ.

Розшифровка форми «Баланс»

Основний запит містить розшифровку всіх статей балансу та звіту про прибутки та збитки, а також дані про внутрішньогрупові операції та операції зі зв'язаними сторонами.

Лист «Бухгалтерський баланс» заповнюється на основі Бухгалтерського Балансу, підготовленого станом на початок та на кінець звітного періоду за даними РСБУ. Лист «Звіт про прибутки та збитки» заповнюється на основі Звіту про прибутки та збитки, підготовленого за звітний період та за аналогічний період попереднього року за даними РСБУ. При цьому якщо заповнення Бухгалтерського балансу та Звіту про прибутки та збитки є основою для трансформації звітності по МСФЗ, то подальше розшифрування для кожного рядка фінансової звітності може бути необов'язковим. Далі наведено приклади основних розкриттів інформації щодо розділів фінансової звітності. Кожен розділ звітності, для якого потрібні додаткові розкриття, відображається на окремому аркуші або файлі. Можна проводити автоматичну перевірку заповнення розділу звітності, порівнюючи підсумкові дані по аркушу з окремим розділом звітності та рядками на аркушах «Бухгалтерський баланс» та «Звіт про прибутки та збитки».

Рядок Балансу 1100 «Необоротні активи»

Рядок Балансу 1110: Нематеріальні активи необхідно розшифрувати у розрізі інвентарних об'єктів, відобразити рух нематеріальних активів за період. Необхідно також зазначити дату введення об'єкта в експлуатацію, строк його корисного використання, первісну вартість, накопичену амортизацію на початок та на кінець звітного періоду, а також суму нарахованої амортизації за звітний період.

Рядок Балансу 1150: Інформація про основні засоби та незавершене будівництво повинна бути в розрізі інвентарних об'єктів, а також містити розшифровку руху основних засобів, обладнання до встановлення та незавершеного будівництва за звітний період, дату надходження або вибуття кожного об'єкта.

Об'єкти основних засобів, обладнання для встановлення та незавершеного будівництва можуть включати такі групи:

1. Будівлі та споруди

2. Машини та обладнання

3. Транспортні засоби та інші активи

4. Незавершене будівництво

Кожна група ОС може підрозділятися на підгрупи, наприклад, група «Транспортні засоби та інші активи» може включати такі підгрупи: «Транспортні засоби», «Обчислювальна техніка» та «Інші».

Також необхідно вказати первісну вартість та накопичену амортизацію кожної категорії основних засобів на початок та на кінець звітного періоду, суми надходжень та вибуття об'єктів, переоцінки та нарахованої амортизації за звітний період.

У разі суттєвої різниці між термінами корисного використання об'єкта ОЗ за технічним паспортом та класифікатором ОС, має бути подана інформація про термін корисного використання за технічним паспортом. Необхідно розкрити інформацію, якщо різні частини об'єкта ОС мають різні терміни використання.

Для об'єктів незавершеного будівництва необхідно скласти пооб'єктний перелік об'єктів основних засобів, що експлуатуються, що враховуються на рахунку "Капітальні вкладення" до моменту реєстрації в єдиному державному реєстрі, необхідно також вказати відповідну групу ОЗ для кожного такого об'єкта.

Рядок Балансу 1200 «Оборотні активи»

Рядок Балансу 1210: Необхідно розшифрувати запаси за основними групами, наприклад, як у списку нижче:

Сировина і матеріали

покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби

тара та тарні матеріали

запасні частини

будівельні матеріали

інвентар та господарське приладдя

спец. оснащення та спецодяг

інші матеріали

Також за матеріалами відбиваються залишки початку і поклала край періоду з оборотами.

Рядок Балансу 1230:У цьому розділі звітності розкривається інформація щодо дебіторської заборгованості, що очікується до погашення більш ніж через 12 місяців після звітної дати (довгострокова) та щодо дебіторської заборгованості, очікуваної до погашення протягом 12 місяців після звітної дати (короткострокова), розкривається інформація щодо цих груп дебіторської заборгованості станом на початок та на кінець звітного періоду.

Окремо розкриваються загальні суми дебіторську заборгованість компаній Групи.

Рядок Балансу 1240: У фінансових активах компанії вказуються інвестиції, позики видані, вкладення у векселі та інші, при цьому їх необхідно розділити на вкладення з терміном погашення понад 12 місяців після звітної дати та з терміном погашення протягом 12 місяців після звітної дати.

Інвестиції у акції компаній групи розкриваються загальною сумою без зазначення найменувань компаній групи, у яких Компанії є вклади. По інвестиціям в акції сторонніх компаній необхідно перерахувати найменування даних компаній, суму та відсоткову частку у статутному капіталі.

Інформація щодо позик виданим компаніям групи розкривається загальною сумою, без зазначення найменувань компаній групи, яким видано позики. За позиками, виданими стороннім компаніям необхідно перерахувати всі компанії-позичальників, дату видачі позики, передбачувану дату погашення, суму та відсоткову ставку.

Інвестиції у векселі підприємств групи розкриваються загальною сумою без зазначення найменувань компаній групи, що випустили вексель. За вкладеннями в векселі сторонніх компаній необхідно перерахувати всі компанії-емітенти, дату видачі, передбачувану дату погашення, суму та відсоткову ставку.

Депозити поділяються на валютні та рублеві, довгострокові та короткострокові, депозити з терміном до 3-х місяців мають бути виділені. Також необхідно вказати процентну ставку за кожним депозитом, вартість на початок та на кінець звітного періоду, суми надходжень та вибуття за період.

Інші фінансові вкладення компанії групи розкриваються загальною сумою без зазначення найменувань компаній групи. За іншими фінансовими вкладеннями в сторонні компанії необхідно вказати вид вкладення та компанію-контрагента, дату вкладення, передбачувану дату погашення, суму та відсоткову ставку.

Також за позик виданим, вкладенням у векселі та іншим фінансовим вкладенням необхідно вказати, чи є контрагент для Компанії пов'язаною чи третьою стороною.

Рядок Балансу 1260 («Інші оборотні активи»)включає в себе:

Витрати майбутніх періодів, які також необхідно розшифрувати за видами, наприклад,

програмне забезпечення

ліцензії

витрати на страхування

витрати на оплату праці

Незавершене виробництво розкривається окремо щодо:

витрат на виробництво готової продукції

витрат за договорами підряду з компаніями Групи

витрат за договорами підряду із сторонніми компаніями

Витрати майбутніх періодів, необхідно розшифрувати сальдо на рахунку, у тому числі інформацію щодо фонду оплати праці, невикористаних відпусток та майбутніх премій.

По операційній оренді розкривається інформація про майбутні після звітної дати орендні витрати за договорами операційної оренди. Інформація щодо договорів оренди з дочірніми компаніями не включається до цього розкриття. Майбутні витрати за договорами оренди (видатковими) необхідно вказати загальну очікувану величину орендних платежів за діючими на звітну дату договорами оренди за весь термін дії договору, що залишився після звітної дати і з розбивкою по роках. Інформація розкривається окремо щодо кожного орендодавця та договору.

Рядок Балансу 1300 «Капітал та резерви»

Необхідно показати рух статутного капіталу за звітний період, включаючи тип операції (наприклад, додаткову емісію) та дату її здійснення, кількість акцій, номінальну вартість, вартість розміщення та загальну вартість.

Рядок Балансу 1400 «Довгострокові зобов'язання»

Рядок Балансу 1410: Розкривається інформація про величину отриманих кредитів та позик, випущені векселі та облігації за контрагентами. При цьому вказується термін погашення через 12 місяців після звітної дати (довгострокові) та строк погашення протягом 12 місяців після звітної дати (короткострокові). Векселі, видані компаніям групи, розкриваються загальною сумою без зазначення найменувань компаній групи, яким видано вексель.

За векселями, виданими стороннім компаніям, необхідно перерахувати всі компанії-контрагенти, дату видачі, передбачувану дату погашення, відсоткову ставку, основну суму боргу та графік погашення.

Облігації, власниками яких є компанії Групи, розкриваються загальною сумою без зазначення найменувань компаній Групи. За облігаціями, власниками яких є сторонні компанії, перерахувати всі компанії-контрагенти, дату видачі, передбачувану дату погашення, процентну ставку, основну суму боргу та відсотки до сплати, графік погашення основної суми боргу після звітної дати.

Кредити та позики, отримані від компаній Групи розкриваються загальною сумою без зазначення найменувань компаній Групи, від яких отримано позику.

За кредитами та позиками, отриманими від сторонніх компаній необхідно перерахувати всіх компаній-кредиторів, дату видачі, передбачувану дату погашення, процентну ставку, основну суму боргу та відсотки до сплати, графік погашення основної суми боргу після звітної дати. За всіма фінансовими зобов'язаннями необхідно зазначити, чи є контрагент для Компанії пов'язаною чи третьою стороною. За кожним кредитом чи позикою необхідно вказати вид застави та її суму.

Необхідно також вказати у розрізі кожного договору витрати на отримання кредиту/позики, суму одноразових комісій та інших платежів, сплачених при отриманні кредиту, описати мету отримання кредиту/позики (наприклад, будівництво/реконструкція об'єктів ОЗ, поповнення оборотних коштів та інші).

Рядок Балансу 1430:розкривається інформація про рух статей капіталу та резервів за звітний період та сальдо на кінець звітного періоду за видами резервів та інвестицій.

Рядок Балансу 1450 («Інші зобов'язання»):Необхідно розкрити інформацію за договорами поруки, де компанія виступає поручителем, та які діють на звітну дату. Необхідно також розкрити інформацію щодо чинних договорів застави із зазначенням предмета застави та її балансової вартості.

Необхідно розкрити інформацію щодо зобов'язань капітального характеру перед сторонніми компаніями. Необхідно вказати інформацію про укладені, але ще не виконані на звітну дату договори капітального характеру, в яких компанія виступає покупцем/замовником, наприклад: придбання, будівництво основних засобів.

Розкривається інформація про рух коштів цільового фінансування/державних субсидій на рахунках обліку за звітний період (рахунки 86, 76). Інформація про рух коштів цільового фінансування/субсидій, одержаних від держави, розкривається у розрізі кожного договору цільового фінансування/субсидій.

У разі наявності у Компанії реструктурованої заборгованості зі сплати податків до бюджету, така заборгованість відображається у складі довгострокової кредиторської заборгованості, необхідно також зазначити передбачуваний графік її погашення.

Рядок Балансу 1500 «Короткострокові зобов'язання»

Рядок Балансу 1520:Розкривається інформація щодо кредиторської заборгованості, що очікується до погашення протягом 12 місяців після звітної дати (короткострокова).

Розкривається інформація про групи кредиторської заборгованості за станом початок і поклала край звітний період.

Окремо розкриваються загальні суми кредиторську заборгованість перед компаніями Групи.

Короткострокова заборгованість з податків розкривається за кожним видом податків за станом початок і поклала край звітний період.

Рядок Балансу 1530:Розкривається інформація про доходи майбутніх періодів, розшифрування сальдо на рахунку за видами доходів, види доходів мають бути відповідно до облікової політики МСФЗ групи компаній.

По операційній оренді розкривається інформація про майбутні після звітної дати орендні доходи за договорами операційної оренди. Інформація щодо договорів оренди з дочірніми компаніями не включається до цього розкриття. Майбутні доходи за договорами оренди (прибутковими) необхідно вказати загальну очікувану величину надходжень від операційної оренди за діючими на звітну дату договорами оренди за весь термін дії договору, що залишився, після звітної дати і з розбивкою за роками. Інформація розкривається окремо щодо кожного орендодавця та договору.

Майбутні доходи за договорами оренди (прибутковими) від сторонніх компаній повинні бути розшифровані як загальна очікувана величина орендних доходів за діючими на звітну дату договорами оренди за весь термін дії договору, що залишився після звітної дати і з розбивкою по роках. Інформація розкривається окремо щодо кожного орендаря.

Рядок Балансу 1540:У цьому розділі також розкривається рух усіх резервів майбутніх витрат за звітний період, включаючи сальдо на початок, нарахування резервів у звітному періоді, використання раніше нарахованих резервів і сальдо на кінець звітного періоду.

Розшифровка форми «Звіт про прибутки та збитки»

Рядок ОПУ 2110: Розкриваються основні види виручки, отримані компанією у звітному періоді. Види виручки повинні відповідати видам виручки, які затверджені в обліковій політиці компанії МСФЗ.

Необхідно розкрити суми виручки та інших доходів, отримані від компаній групи за звітний період окремо щодо кожної компанії групи.

Рядки ОПУ 2120, 2220: Розкриваються статті витрат за основними видами діяльності за звітний період

Види витрат повинні відповідати видам витрат, затвердженим в обліковій політиці Компанії з МСФЗ. Для федеральних унітарних підприємств витрати поділяються на виробничі (оперативні), адміністративні та інші. Далі ці витрати класифікуються за функціональною ознакою.

Якщо будь-яка стаття витрат не зазначена в обліковій політиці по МСФЗ компанії, то відповідну суму витрати необхідно включити до однієї з наступних статей залежно від характеру витрати:

інші виробничі роботи та послуги, або

інші витрати на основні види діяльності.

Рядок ОПУ 2320:За всіма договорами виданих позик необхідно вказати суму процентів для отримання за звітний період, у тому числі вказати, хто позичальник, компанія групи або стороння компанія.

Рядок ОПУ 2320:За всіма договорами кредитів/позик необхідно вказати суму нарахованих за звітний період відсотків, у тому числі вказати, хто кредитор, компанія групи чи стороння компанія.

Рядки ОПУ 2340, 2350: Розкриваються основні статті інших доходів та витрат за звітний період, список інших доходів та витрат також має бути затверджений в обліковій політиці щодо МСФЗ.

Якщо будь-яка стаття доходів/витрат не вказана в обліковій політиці по МСФЗ, то відповідну суму доходу/витрати необхідно включити до однієї з наступних статей залежно від характеру:

інші доходи

інші адміністративні витрати

Необхідно розкрити статті доходів/витрат, прибутків/збитків минулих періодів, які відображені у складі доходів/витрат, прибутків/збитків поточного звітного періоду. Також необхідно вказати суми доходів та витрат минулих років, отримані від компаній Групи.

Необхідно розкрити інформацію про формування поточного податку прибуток та відстроченого податку за звітний період. За тимчасовими різницями необхідно розшифрувати статті, які містять відмінності в оцінці активів та зобов'язань з метою бухгалтерського обліку та оподаткування та відповідні суми на початок та кінець звітного періоду.

Необхідно надати інформацію про винагороду керівним співробітникам, перерахувати ключових керівних співробітників компанії, із зазначенням ПІБ та посади. До ключових керівних співробітників належать особи, наділені повноваженнями та відповідальністю у питаннях планування, керівництва та контролю діяльністю Компанії, наприклад, генеральний директор, заступники директора з фінансів, економіки. Необхідно розкрити загальні суми виплат за звітний період усьому ключовому персоналу із заробітної плати та премій, обов'язкових відрахувань, винагород, пов'язаних із розірванням трудового договору.

Необхідно розкрити суми витрат за основними видами діяльності та іншими витратами, отриманими від компаній групи за звітний період окремо щодо кожної компанії групи.

Необхідно також розшифрувати величину собівартості робіт, послуг з будівництва, реконструкції, модернізації для компаній Групи у розрізі статей витрат за звітний період окремо щодо кожної компанії Групи.

Для складання консолідованої звітності з МСФЗ необхідне розшифрування виручки та інших доходів, отриманих від пов'язаних сторін за звітний період.

Пов'язаними сторонами групи компаній є такі стороны:

інвестори, які контролюють Групу або мають на неї значний вплив;

підприємства, що знаходяться з Групою під загальним контролем інвестора (державні компанії), а також підприємства, на які держава значно впливає (наприклад, частка володіння держави становить понад 20%);

ключовий управлінський персонал Групи (або її компанії – інвестора), а також близькі члени їхніх сімей;

дочірні, асоційовані та спільні підприємства ключового управлінського персоналу Групи (або ключовий управлінський персонал компанії – інвестора).

Підготовка шаблонів реєстрів для запиту інформації

Для отримання більш детальної інформації щодо деяких розділів фінансової звітності необхідно скласти шаблони реєстрів для заповнення. При цьому якщо інформація, що надається в основному запиті, необхідна для трансформації звітності компанії в цілому, то більш детальна інформація реєстрів необхідна для подальших коригувань та додаткових розкриттів.

Реєстр «Дебіторська заборгованість»містить докладний реєстр дебіторської заборгованості за звітний період щодо контрагентів та строків виникнення дебіторської заборгованості. Ці дані будуть використовуватися для розкриття у звітності інформації про кредитні ризики компанії. Також у цьому реєстрі агрегується інформація про операції зі зв'язаними сторонами: обороти доходів та залишки дебіторської заборгованості.

Реєстр «Кредиторська заборгованість»- Це докладний реєстр кредиторської заборгованості за звітний період за контрагентами та строками виникнення кредиторської заборгованості. Дані цього реєстру необхідні формування розкриттів до звітності: оцінка ризику ліквідності та інформація про залишки кредиторську заборгованість перед пов'язаними сторонами.

Для компаній групи в розрізі компаній групи, дочірніх та асоційованих компаній групи найбільш ефективно заповнювати реєстри «Дебіторська заборгованість» та «Кредиторська Заборгованість» на підставі актів-звірки за звітний період. Ця інформація потрібна для додаткових розкриттів за операціями з компаніями групи, дочірніми та асоційованими компаніями групи, вивірка сальдо ще в процесі підготовки до складання консолідованої звітності збереже такий ресурс, як час, уже в процесі консолідації звітності.

Реєстр «Позови»містить інформацію про судові, податкові та інші позови, пред'явлені компаніям Групи. Відповідно до даних цього реєстру розраховуються резерви з податкових спорів та судових розглядів, формуються розкриття щодо умовних зобов'язань щодо податкових спорів/судових розглядів.

Реєстр "Неліквідні запаси"- це розшифрування неліквідних запасів, а також наміри керівництва щодо неліквідних чи незатребуваних запасів. Дані використовуються для розрахунку резерву під знецінення вартості неліквідних та незатребуваних запасів.

Реєстр «Договору підряду»містить інформацію про діючі на звітну дату договори, за якими компанії Групи виступають підрядником. Реєстр використовується для розрахунку трансформаційного коригування щодо визнання виручки та витрат за закінченими етапами робіт за договорами підряду.

Реєстр «НДДКР»містить розшифровку науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт, його дані необхідні для розрахунку трансформаційних коригувань: списання НДДКР, визнання НДДКР у складі нематеріальних активів.

Реєстр «Договору лізингу»- це інформація за всіма договорами лізингу, які у звітному періоді, із зазначенням реквізитів та термін дії договору, загальної вартості переданих об'єктів за договором та загальної суми орендних витрат за договором, нарахованих у звітному періоді, графік платежів за кожним договором лізингу.

Реєстр "Неліквідні об'єкти ОС"містить розшифрування неліквідних об'єктів ОС, а також наміри керівництва щодо неліквідних або незатребуваних об'єктів ОС. Дані цього реєстру використовуються для розрахунку трансформаційних коригувань ОС.

Добре працююча система збору інформації для складання консолідованої звітності МСФЗ є запорукою успішної реалізації проекту з трансформації консолідованої звітності групи компаній. Ця система може стати інструментом планування роботи відповідальних за надання інформації працівників. За допомогою цієї системи можна контролювати повноту та коректність наданої інформації від компаній групи. Єдиний формат наданої інформації дозволить ефективно використовувати отримані дані у процесі складання консолідованої звітності групи компаній.

У разі виникнення у компаній нових операцій або появи нових вимог МСФЗ необхідно сформувати додаткові шаблони запитів чи реєстрів або доповнити вже існуючі шаблони.

. www.cbr.ru - Видання Банку Росії/Бюлетень банківської статистики за звітний період

Складання бухгалтерського балансу - це насправді перенесення залишків за рахунками бухгалтерського обліку у передбачені їм рядки. Тому для правильного складання бухгалтерського балансу потрібно не тільки коректно й у повному обсязі вести бухгалтерський облік, а й знати, дані яких рахунків бухгалтерського обліку відображаються у тому чи іншому рядку балансу.

У консультації наведемо розшифрування всіх рядків бухгалтерського балансу. При цьому рядки балансу деталізуватимемо за типовими рахунками, які по таких рядках відображаються. Адже на порядок складання бухгалтерської звітності загалом та балансу зокрема, а також відображення тих чи інших показників впливають особливості діяльності організації та її .

До речі, як скласти бухгалтерський баланс, ми показали на прикладі окремо. А про зміст та структуру бухгалтерського балансу розповідали ще в одній. Нагадаємо, що діючу форму бухгалтерського балансу, що подається до податкової інспекції та органів статистики, затверджено Наказом Мінфіну від 02.07.2010 № 66н .

Розшифрування рядків активу балансу

найменування показника	Код		Алгоритм розрахунку показника
Нематеріальні активи	1110	04 «Нематеріальні активи», 05 «Амортизація нематеріальних активів»	Д04 (без урахування витрат на НДДКР) – К05
Результати досліджень та розробок	1120	04	Д04 (у частині витрат на НДДКР)
нематеріальні пошукові активи	1130	08 «Вкладення у необоротні активи», 05	Д08 - К05 (усі частини нематеріальних пошукових активів)
Матеріальні пошукові активи	1140	08, 02 «Амортизація основних засобів»	Д08 - К02 (усі частини матеріальних пошукових активів)
Основні засоби		01 «Основні засоби», 02	Д01 - К02 (крім амортизації основних засобів, що враховуються на рахунку 03 «Прибуткові вкладення матеріальних цінностей»)
Прибуткові вкладення матеріальних цінностей	1160	03, 02	Д03 - К02 (крім амортизації основних засобів, що враховуються на рахунку 01)
Фінансові вкладення	1170	58 "Фінансові вкладення", 55-3 "Депозитні рахунки", 59 "Резерви під знецінення фінансових вкладень", 73-1 "Розрахунки за наданими позиками"	Д58 - К59 (у частині довгострокових фінансових вкладень) + Д73-1 (у частині довгострокових процентних позик)
відкладені податкові активи	1180	09 «Відстрочені податкові активи»	Д09
Інші необоротні активи	1190	07 «Обладнання для встановлення», 08, 97 «Витрати майбутніх періодів»	Д07 + Д08 (крім пошукових активів) + Д97 (у частині видатків зі строком списання понад 12 місяців після звітної дати)
Запаси		10 «Матеріали, 11 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі», 14 «Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей», 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей», 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей», 20 «Основне виробництво», 21 «Напівфабрикати власного виробництва», 23 «Допоміжні виробництва», 28 «Шлюб у виробництві», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства», 41 «Товари», 42 «Торгова націнка», 43 «Готова продукція», 44 «Витрати продаж», 45 «Товари відвантажені», 97	Д10 + Д11 - К14 + Д15 + Д16 + Д20 + Д21 + Д23 + Д28 + Д29 + Д41 - К42 + Д43 + Д44 + Д45 + Д97 (у частині витрат з терміном списання не більше 12 місяців після звітної дати)
Податок на додану вартість за придбаними цінностями	1220	19 «Податок на додану вартість за придбаними цінностями»	Д19
Дебіторська заборгованість	1230	46 «Виконані етапи з незавершених робіт», 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 63 «Резерви за сумнівними боргами», 68 «Розрахунки з податків та зборів», 69 «Розрахунки з соціального страхування» та забезпечення», 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», 71 «Розрахунки з підзвітними особами», 73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій», 75 «Розрахунки з засновниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»	Д46 + Д60 + Д62 - К63 + Д68 + Д69 + Д70 + Д71 + Д73 (за винятком процентних позик, врахованих на субрахунку 73-1) + Д75 + Д76 (за мінусом відображеного на рахунках обліку розрахунків ПДВ з авансів виданих та отриманих)
Фінансові вкладення (крім грошових еквівалентів)	1240	58, 55-3, 59, 73-1	Д58 – К59 (у частині короткострокових фінансових вкладень) + Д55-3 + Д73-1 (у частині короткострокових процентних позик)
Кошти та грошові еквіваленти		50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки", 55 "Спеціальні рахунки в банках", 57 "Перекази в дорозі",	Д50 (крім субрахунку 50-3) + Д51 + Д52 + Д55 (крім сальдо субрахунку 55-3) + Д57
Інші оборотні активи	1260	50-3 «Грошові документи», 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей»	Д50-3 + Д94

Пасив балансу: розшифрування рядків

найменування показника	Код	Дані яких рахунків використовуються	Алгоритм розрахунку показника
Статутний капітал (складальний капітал, статутний фонд, вклади товаришів)	1310	80 «Статутний капітал»	К80
Власні акції, викуплені в акціонерів	1320	81 «Власні акції (частки)»	Д81 (у круглих дужках)
Переоцінка поза-обігових активів	1340	83 «Додатковий капітал»	К83 (у частині сум дооцінки необоротних активів)
Додатковий капітал (без переоцінки)	1350	83	К83 (крім сум дооцінки необоротних активів)
Резервний капітал	1360	82 «Резервний капітал»	К82
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)		99 «Прибутки та збитки», 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»	Або К99 + К84 Або Д99 + Д84 (результат відбивається у круглих дужках) Або К84 - Д99 (якщо значення негативне, відбивається у круглих дужках) Або К99 - Д84 (так само)
Позикові кошти	1410	67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками»	К67 (у частині заборгованості зі строком погашення на звітну дату понад 12 місяців)
Відстрочені податкові зобов'язання	1420	77 «Відстрочені податкові зобов'язання»	К77
Оціночні зобов'язання	1430	96 «Резерви майбутніх витрат»	К96 (у частині оціночних зобов'язань із терміном виконання понад 12 місяців після звітної дати)
Інші зобов'язання	1450	60, 62, 68, 69, 76, 86 «Цільове фінансування»	К60 + К62 + К68 + К69 + К76 + К86 (всі в частині довгострокової заборгованості)
Позикові кошти	1510	66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками», 67	К66 + К67 (у частині заборгованості зі строком погашення не більше 12 місяців на звітну дату)
Кредиторська заборгованість		60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76	К60 + К62 + К68 + К69 + К70 + К71 + К73 + К75 + К76 (у частині короткострокової заборгованості, за мінусом відображеного на рахунках обліку розрахунків ПДВ з авансів виданих та отриманих)
Доходи майбутніх періодів	1530	98 «Доходи майбутніх періодів»	К98
Оціночні зобов'язання	1540	96	К96 (у частині оціночних зобов'язань із строком виконання не більше 12 місяців після звітної дати)
Інші зобов'язання	1550	86	К86 (у частині короткострокових зобов'язань)

Баланс бухгалтерський - це табличний варіант відображення фінансових показників організації на певну дату. У найпоширенішому у вигляді баланс бухгалтерський складається з двох рівних за сумою частин, в одній з яких показано те, що має організація, в грошах (актив балансу), а в іншій - за рахунок яких джерел це придбано (пасив балансу) . В основі цієї рівності лежить відображення майна та зобов'язань способом подвійного запису на рахунках бухобліку.

УВАГА! З 01.06.2019 до форми бухбалансу внесено зміни!

Баланс бухгалтерський, складений на певну дату, дозволяє оцінювати поточний фінансовий стан організації, а зіставлення даних бухгалтерського балансу, складеного на різні дати, простежити зміну її фінансового стану в часі. Бухгалтерський баланс одна із основних документів, службовців джерелом даних щодо економічного аналізу діяльності підприємства.

Виникли складнощі з балансом? На нашому форумі можна проконсультуватися з будь-якого питання. Наприклад, можна побачити, чи потрібна пояснювальна записка до бухгалтерської звітності невеликого підприємства.

Класифікація бухгалтерських балансів

Видів бухгалтерського балансу дуже багато. Їхня різноманітність визначається різними причинами: характером даних, на основі яких формується баланс, часом його складання, призначенням, способом відображення даних та низкою інших факторів.

За способом відображення даних бухгалтерський баланс може бути:

статичним (сальдовим) – складеним на певну дату;
динамічним (оборотним) - складеним за оборотами за певний період.

По відношенню до моменту складання розрізняють баланси:

вступний - на початок діяльності;
поточний - що складається на звітну дату;
ліквідаційний – при ліквідації організації;
санований - при оздоровленні організації, що наближається до банкрутства;
розділовий - при поділі організації на кілька фірм;
об'єднавчий - при об'єднанні організацій в одну.

За обсягом даних по організаціям, що відображаються у балансі, виділяють баланси:

одиничний - по одній організації;
зведений - за сумою даних кількох організацій;
консолідований — за декількома взаємопов'язаними організаціями, внутрішні обороти між якими при складанні звітності виключають.

За призначенням бухгалтерський баланс може бути:

пробним (попереднім);
остаточним;
прогнозним;
звітним.

Залежно від характеру вихідних даних буває баланс:

інвентарний (складений за наслідками інвентаризації);
книжковий (складений лише за обліковими даними);
генеральний (складений за обліковими даними, які враховують результати проведеної інвентаризації).

За способом відображення даних:

брутто - із включенням даних регулюючих статей (амортизація, резерви, націнка);
нетто — за винятком даних регулюючих статей.

Бухгалтерські баланси можуть відрізнятися залежно від організаційно-правової форми підприємства (баланси державних, громадських, спільних, приватних організацій) та від виду її діяльності (основна, допоміжна).

За періодичністю баланси поділяють на місячні, квартальні, річні. Вони можуть мати як повну, і скорочену форму.

Таблиця бухгалтерського балансу може бути 2 видів:

горизонтального - коли валюта балансу визначається як сума його активів, а сума активів дорівнює сумі капіталу та зобов'язань;
вертикального — коли валюта балансу дорівнює величині чистих активів організації (тобто. величині капіталу), а чисті активи, своєю чергою, рівні активам підприємства з відрахуванням його зобов'язань.

Для внутрішніх цілей організація має право вибирати періодичність, методи і способи складання балансу. Звітність, подана в ІФНС, повинна мати певну форму з порівнянними даними на дати, зазначені в балансі.

Структура бухгалтерського балансу підприємства

Використовувана для офіційної звітності РФ форма бухгалтерського балансу є таблицю, поділену на частини: актив і пасив балансу. Підсумкові суми активу та пасиву балансу мають бути рівними.

Актив балансу — це відображення того майна та зобов'язань, які перебувають під контролем підприємства, використовуються у його фінансово-господарській діяльності та можуть принести йому зиск у майбутньому. Актив ділять на 2 розділи:

необоротні активи (у цьому розділі відображено майно, використовуване організацією протягом багато часу, вартість якого, зазвичай, враховують у фінансовому результаті частинами);
оборотні активи, дані про наявність яких перебувають у постійній динаміці, облік їхньої вартості у фінансовому результаті, зазвичай, здійснюється разово.

Докладніше про них читайте у матеріалі «Оборотні активи в балансі - це...» .

Пасив балансу характеризує джерела коштів, з допомогою яких сформовано актив балансу. Він складається з трьох розділів:

капітал та резерви, де відображаються власні кошти організації (її чисті активи);
довгострокові зобов'язання, що характеризують заборгованість підприємства, що існує протягом тривалого часу;
короткострокові зобов'язання, що показують частину заборгованості організації, що активно змінюється.

Виділення розділів у структурі бухгалтерського балансу обумовлено переважно тимчасовим чинником.

Так, актив балансу поділено на 2 розділи залежно від часу використання активів у діяльності організації:

необоротні активи використовують понад 12 місяців;
оборотні активи містять дані за показниками, які протягом найближчих 12 місяців будуть значною мірою змінені.

При виділенні розділів у пасиві балансу, крім тимчасового чинника, грає роль належність коштів, з допомогою яких формується актив балансу (власний капітал чи залучені кошти). З урахуванням цих 2 факторів пасив сформований із 3 розділів:

капітал та резерви, де власні кошти організації поділені на практично постійну частину (статутний капітал) та змінну, що залежить як від прийнятої облікової політики (переоцінка, резервний капітал), так і від фінансового результату діяльності, що щомісяця змінюється;
довгострокові зобов'язання - кредиторська заборгованість, яка існуватиме протягом більше 12 місяців після дати складання звітності;
короткострокові зобов'язання - кредиторська заборгованість, значні зміни в якій відбудуться протягом найближчих 12 місяців.

Поняття та значення статей бухгалтерського балансу

Розділи балансу деталізуються шляхом їхнього розбиття на статті. Рекомендовану для подання до ІФНС деталізацію за статтями містять бланки бухгалтерського балансу, затверджені наказом Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н у 2 варіантах:

повному (додаток 1);
скороченому (додаток 5).

З 01.06.2019 форма балансу діє у редакції наказу Мінфіну від 19.04.2019 № 61н. Ключові зміни в ньому (а також в іншій звітності) такі:

тепер звітність можна складати тільки в тис. руб., Мільйони як одиниця виміру більше використовувати не можна;
КВЕД у шапці замінений на КВЕД 2;
у бухгалтерському балансі слід зазначати відомості про аудиторську організацію (аудитора).

Відмітку про аудитора потрібно ставити лише тим фірмам, які підлягають обов'язковому аудиту. Податківці будуть використовувати її як для накладення штрафу на саму організацію, якщо вона проігнорувала обов'язок пройти аудит, так і для того, щоб знати, у якого аудитора їм зажадати відомості щодо організації в порядку ст. 93 НК РФ.

Більш істотні зміни відбулися у формі 2. Докладніше про них див.

Скорочена (спрощена) форма бухгалтерського балансу допускає об'єднання його статей з метою отримання укрупнених показників та спрощення звітності. Однак її застосування доступне лише особам, які мають право на ведення спрощеного бухобліку (СМП, НКО, учасників проекту «Сколково»).

Розбивка розділів на статті обумовлена ??необхідністю виділяти основні види майна та зобов'язань, які формують відповідні розділи бухгалтерського балансу.

необоротні активи:

нематеріальні активи;
результати досліджень та розробок;
нематеріальні пошукові активи;
матеріальні пошукові активи;
основні засоби;
доходні вкладення матеріальних цінностей;
фінансові вкладення;
відкладені податкові активи;
Інші необоротні активи;

оборотні активи:

запаси;
ПДВ з придбаних цінностей;
дебіторська заборгованість;
фінансові вкладення (крім грошових еквівалентів);
кошти та грошові еквіваленти;
інші оборотні активи;

капітал та резерви:

статутний капітал (складеного капіталу, статутний фонд, вклади товаришів);
власні акції, викуплені в акціонерів;
Переоцінка поза-обігових активів;
додатковий капітал (без переоцінки);
Резервний капітал;
нерозподілений прибуток (непокритий збиток);

Про те, за яким рядком відображається валовий прибуток у балансі, дізнайтесь .

Довгострокові зобов'язання:

позикові кошти;
відстрочені податкові зобов'язання;
Оціночні зобов'язання;
Інші зобов'язання;

Короткострокові зобов'язання:

позикові кошти;
кредиторська заборгованість;
Доходи майбутніх періодів;
Оціночні зобов'язання;
Інші зобов'язання.

При складанні балансу організація може використовувати рекомендовану Мінфіном Росії деталізацію за статтями. При цьому вона має право застосовувати власну розробку цієї розбивки, якщо вона вважає, що це призведе до більшої достовірності звітності. Крім того, за відсутності даних для заповнення відповідних статей фірма має право виключити такі статті із бухгалтерського балансу, що нею складається.

Склад статей бухгалтерського балансу

Статті бухгалтерського балансу заповнюються на підставі даних про залишки на рахунках бухобліку станом на звітну дату. При заповненні звіту для подання до ІФНС потрібно керуватися низкою правил, встановлених для складання такої звітності (ПБО 4/99, затверджене наказом Мінфіну Росії від 06.07.1999 № 43н):

Вихідні облікові дані мають бути достовірними, повними, нейтральними та сформованими відповідно до правил діючих ПБО. При їх відображенні необхідно дотримуватися принципів суттєвості та сумісності з підсумками попередніх періодів.
У поточному звіті дані попередніх періодів мають відповідати цифрам остаточної звітності за ці періоди.
Для річного балансу наявність майна та зобов'язань слід підтвердити результатами їх інвентаризації.
Дебетові та кредитові залишки у балансі не згортають.
ОС та НМА показують за залишковою вартістю.
Активи відображають за їхньою обліковою вартістю (за вирахуванням створених резервів та націнки).

Баланс бухгалтерський з 01.06.2019 заповнюється лише тисячами рублів (без десяткових знаків).

Нижче наведена інформація про те, на підставі залишків за якими рахунками заповнюються вищезгадані статті балансу стосовно чинної редакції плану рахунків бухобліку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н:

За статтею «Нематеріальні активи» зазначається залишкова вартість НМА, що відповідає різниці залишків за рахунками бухобліку 04 та 05. При цьому для рахунку 04 не враховуються дані, що потрапляють до рядка «Результати досліджень та розробок», а для рахунку 05 — цифри, що належать до нематеріальних пошуковим активам
Стаття «Результати досліджень та розробок» заповнюється за наявності даних про витрати на НДДКР на рахунку 04.
Дані за статтями «Нематеріальні пошукові активи» та «Матеріальні пошукові активи» є важливими лише для тих організацій, які здійснюють освоєння природних ресурсів, якщо у них на рахунку 08 є інформація для заповнення рядків за цими статтями. До матеріальних пошукових активів відносять матеріально-речові об'єкти, а до нематеріальних - всі інші. Обидва види активів підлягають амортизації, що враховується відповідно на рахунках 02 та 05.
Для статті «Основні кошти» підсумовуються дані щодо залишкової вартості ОС (різниця залишків за рахунками бухобліку 01 і 02, при цьому за рахунком 02 не враховуються дані, що відносяться до матеріальних пошукових активів та прибуткових вкладень у матцінності) та витрат на капвкладення (рахунок 08, за винятком цифр, що потрапили до рядків статей «Нематеріальні пошукові активи» та «Матеріальні пошукові активи»).
Дані за статтею «Дохідні вкладення в матценности» беруться як різниця між залишками за рахунками 03 і 02 щодо тих самих об'єктів.
Статтю «Фінансові вкладення» у необоротних активах заповнюють за наявності сум із терміном погашення понад 12 місяців на рахунках 55 (депозити), 58 (фінансові вкладення), 73 (позики працівникам). Сальдо за рахунком 58 зменшується на суму створеного резерву (рахунок 59), що відноситься до довгострокових вкладень.
За статтею «Відстрочені податкові активи» організації, що застосовують ПБУ 18/02, вказують залишок за рахунком 09.
Коли використовують рядок статті «Інші необоротні активи» - це в балансі відображають активи, які не потрапили в перелічені вище рядки, або ті, які організація вважає за потрібне виділити.
Цифра за статтею «Запаси» формується як сума залишків за рахунками 10, 11 (за вирахуванням резерву, врахованого на рахунку 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вирахуванням рахунку 42, якщо облік товарів ведеться з націнкою), 43, 44, 45, 46, 97.
За статтею «ПДВ з придбаних цінностей» відображається сальдо за рахунком 19.
Для отримання даних, що вказуються за статтею «Дебіторська заборгованість», сумуються дебетові залишки за рахунками 60, 62 (обидва рахунки за вирахуванням резервів, сформованих на рахунку 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вирахуванням даних , врахованих за статтею "Фінансові вкладення"), 75, 76.
За статтею «Фінансові вкладення (крім грошових еквівалентів)» в оборотних активах показуються дані за рахунками 55 (депозити), 58 (фінансові вкладення), 73 (позики працівникам) із термінами погашення менше 12 місяців. При цьому цифри за рахунком 58 зменшуються на суми створеного резерву (рахунок 59) за короткостроковими вкладеннями.
Дані для статті «Кошти та грошові еквіваленти» виходять додаванням залишків за рахунками 50, 51, 52, 55 (за винятком депозитів), 57.
У рядок статті «Інші оборотні активи» потрапляють активи, або з якихось причин не відображені у перерахованих вище рядках, або ті, які організація вважає за потрібне виділити. Наприклад, це може бути безнадійна заборгованість контрагента або вартість викраденого майна, щодо якого ще не закінчено слідчі дії. Відображення подібних даних по цьому рядку з відповідним зменшенням цифр за тими статтями, в яких вони могли б відображатися, якби не було рішення організації про їх виділення, вимагатиме приміток як до статті «Інші оборотні активи», так і до другої статті, якою торкнеться така операція.
Дані статті «Статутний капітал (складеного капіталу, статутний фонд, вклади товаришів)» беруться як сальдо за рахунком 80.
Цифри статті «Власні акції, викуплені в акціонерів», відповідають залишкам за рахунком 81.
Для статті «Переоцінка необоротних активів» використовуються дані про залишки на рахунку 83, що належать до ОС та НМА.
Дані за статтею «Додатковий капітал (без переоцінки)» формують як залишки на рахунку 83 за вирахуванням даних з переоцінки ОЗ та НМА.
За статтею «Резервний капітал» показується сальдо за рахунком 82.
Значення, що відображається за статтею «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)», у річному бухгалтерському балансі є сальдо за рахунком 84. Для проміжної звітності (до реформації балансу, що здійснюється наприкінці року) ця цифра складається з двох залишків: за рахунком 84 (фінансовий результат попередніх років) та 99 (фінансовий результат поточного періоду звітного року). Стаття "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" - єдина стаття бухгалтерського балансу, яка може мати негативне значення. При цьому важливо, щоб у організації, що має збиток, результат розділу «Капітал і резерви» (чисті активи) не виявився меншим за величину статутного капіталу. Якщо ця обставина матиме місце протягом двох фінансових років поспіль, то організація або повинна зменшити свій статутний капітал до відповідної цифри (а це не завжди можливо, тому що статутний капітал не може бути меншим від мінімального значення, встановленого чинним законодавством), або вона підлягає ліквідації.

Про реформацію бухгалтерського балансу читайте у статті "Як і коли проводити реформацію бухгалтерського балансу?" .

Стаття «Позикові кошти» у розділі «Довгострокові зобов'язання» заповнюється за наявності заборгованості за кредитами та позиками, термін погашення якої перевищує 12 місяців (сальдо за рахунком 67). При цьому відсотки за довгостроковими позиковими коштами мають бути враховані у складі короткострокової кредиторської заборгованості.
За статтею «Відстрочені податкові зобов'язання», організації, що застосовують ПБО 18/02, вказують залишок за рахунком 77.
Значення за статтею «Оціночні зобов'язання» у розділі «Довгострокові зобов'язання» відповідає сальдо за рахунком 96 (резерви майбутніх витрат) щодо тих резервів, термін використання яких перевищує 12 місяців.
За статтею «Інші зобов'язання» у розділі «Довгострокові зобов'язання» відображаються зобов'язання з терміном погашення понад 12 місяців, які не потрапили до інших рядків довгострокових зобов'язань.
Стаття «Позикові кошти» у розділі «Короткострокові зобов'язання» заповнюється за наявності заборгованості за кредитами та позиками, термін погашення якої не перевищує 12 місяців (сальдо за рахунком 66). При цьому сюди потрапляють відсотки за довгостроковими позиковими коштами, що враховуються на рахунку 67, та заборгованість за довгостроковими кредитами та позиками, врахована на рахунку 67, якщо до погашення залишилося менше 12 місяців.
Дані статті «Кредиторська заборгованість» формуються як сума кредитових залишків за рахунками 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Для статті «Доходи майбутніх періодів» значення береться як сума залишків за рахунками 86 (цільове фінансування) та 98 (доходи майбутніх періодів).
Значення за статтею «Оціночні зобов'язання» у розділі «Короткострокові зобов'язання» відповідає сальдо за рахунком 96 (резерви майбутніх витрат) щодо тих резервів, термін використання яких становить менше 12 місяців.
За статтею «Інші зобов'язання» у розділі «Короткострокові зобов'язання» відображаються зобов'язання з терміном погашення менше 12 місяців, які не потрапили до інших рядків короткострокових зобов'язань.

Інші необоротні активи – це в балансі що таке?

"Інші необоротні активи" - у балансі це, як уже було сказано, необоротні активи, які не знайшли свого відображення за іншими рядками розділу 1 "Необоротні активи".

До інших необоротних активів організації можуть належати, наприклад:

вкладення у необоротні активи організації, що враховуються на відповідних субрахунках рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи», зокрема витрати організації на об'єкти, які згодом будуть прийняті до обліку як об'єкти НМА або ОЗ, а також витрати, пов'язані з виконанням незавершених НДДКР, якщо організація не відбиває дані показники;
обладнання до встановлення (обладнання, що потребує монтажу), а також транспортно-заготівельні витрати, що відносяться до нього, що відображаються за рахунками 15 і 16;
разовий паушальний платіж за умови, що період списання цих витрат перевищує 12 місяців після звітної дати або тривалість операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців;
суми перерахованих авансів та попередньої оплати робіт, послуг, пов'язаних із будівництвом об'єктів основних засобів.

Поточні пасиви у балансі – це рядок 1500 балансу

Нерідко бухгалтери, заповнюючи таблиці, що характеризують фінансовий стан організації, стикаються зі складнощами, коли потрібно вказати поточні пасиви, адже це поняття відсутнє у нормативних документах з бухгалтерського обліку та оподаткування.

Щоб визначити, де у балансі відбиваються поточні пасиви, звернемося до значення даного терміна. Фінансовий словник визначає поточні пасиви як кредиторську заборгованість, що підлягає погашенню протягом найближчих 12 місяців. Інакше кажучи, поточні пасиви є синонімом короткострокових зобов'язань. Короткострокові зобов'язання відбиваються у розділі V пасиву бухгалтерського балансу. Таким чином, поточні пасиви в балансі – це рядок 1500 «Разом за розділом V», який визначається як сума рядків 1510, 1520, 1540, 1550, 1530 пасиву бухгалтерського балансу.

Про те, коли здається бухгалтерський баланс (терміни, нюанси), дізнайтесь .

Підсумки

Бухгалтерський баланс – основна складова бухгалтерської звітності, зведення фінансових показників організації на певну дату. Він складається у певній формі та за певними правилами. Здається в податкову і представляється іншим зацікавленим користувачам. Починаючи з 1 червня 2019 року, потрібно використовувати бланк у редакції від 19.04.2019.

Так як він є основним видом бухгалтерської звітності, несе у собі сенс, присвячений фінансовому стану об'єкта підприємницької діяльності. При цьому новачкові може здатися його структура незрозумілою та заплутаною, адже, крім складної нумерації сторінок, доводиться також стикатися з поняттям кодів, що часом стає цілою проблемою. Ця стаття присвячена розшифровці рядків бухгалтерського балансу.

Завантажити бланк Бухгалтерського балансу (форма по ОКУД 0710001)можна по .

Спрощена форма Балансудоступна по .

Розглянемо всі коди рядків балансу за розділами.

Розділ 1 - Необоротні активи

Цей розділ містить у собі інформацію у тому, якими активами з низьким рівнем ліквідності володіє фірма. Зазвичай це обладнання, приміщення, будинки, НМА та інші.

Розділ 2 - Оборотні активи

Оборотні — найвищі ліквідні активи підприємства. До них відносяться товари, дебіторська заборгованість, гроші в касі та на рахунках тощо.

Розділ 3 - Капітал та резерви

Розділ 4 - Довгострокові зобов'язання

Розділ 5 - Короткострокові зобов'язання

Призначення кодів та нумерацій

Коди певних рядків повинні вказуватися у певній графі. Варто зазначити, що коди потрібні в основному для того, щоб статистичні органи могли поєднувати інформацію, викладену в різнотипних балансах в одне ціле. Коди є обов'язковими до заповнення, коли баланс, що складається, слід передати до державних виконавчих структур з подальшим використанням інформації щодо них.

У ситуації, коли бухгалтерський баланс складається за квартал або інший звітний період, для того, щоб його розглядали на внутрішніх засіданнях з метою введення в курс за станом справ або аналізу діяльності, що проводиться компанією, рядки кодів заповнювати необов'язково, оскільки вони не несуть у цьому випадку жодних функцій.

Кодування рядків виконується лише у разі надання даної звітної документації до державних структур та не є обов'язком для внутрішнього складання звітних балансів. Оскільки бухгалтерська звітність подається на розгляд до податкових органів лише раз на рік, то кодування стосується лише річних балансів.

Порівняння з кодами старого формату

Раніше код рядка складався із трьох цифр. На даний момент розглядаються лише ті коди, які вказані в спеціальному додатку до 66 наказу Мінфіну. Ця програма №4, яка встановлює для використання чотиризначні коди.

Кодування старої форми має відмінність від нової лише тому, що змінюється перелік даних рядків, їх кодування перетворюється на чотиризначний показник, і навіть трохи змінюється деталізованість інформації, що надається в балансі. Призначення рядків залишаються незмінними.

Рядки та коди оновленого формату

Слід зазначити, що актив має спеціалізований формат за фактором ліквідності майна, що є в організації. Найменш ліквідне з нього розташовуватиметься в самому верху стовпця, оскільки саме це майно майже не змінюється від початку дії організації та до її ліквідації.

Рядками активу у новому вигляді балансу є: 1100, 1150-1260, 1600.

Пасив має властивість відображати, звідки підприємство бере гроші для свого функціонування. А також яка частина цих коштів є власністю компанії, а яка взята в борг і передбачає повернення. Ця частина балансу відіграє важливу роль, оскільки при зіставленні її з активом можна точно сказати, чи є в компанії кошти для того, щоб успішно продовжувати свою діяльність, або незабаром прийде час «згортати лавку».

Рядками, що відбивають пасивну частину балансу, є: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Як розшифрувати рядки

Щоб зрозуміти, як відбувається процес розшифровки кодів по рядках, варто розуміти, що жоден код не є простим набором цифр. Це шифр певного виду інформації.

Першим значенням підтверджується факт, що цей рядок має відношення безпосередньо до головного виду бухгалтерської звітності, а точніше, до балансу, а не до іншого виду звітних документів.
Друга цифра вказує, якого розділу активу належить дана сума. Наприклад, одиниця свідчить про належність суми до необоротних активів.
Третя цифра служить певним показником ліквідності даного ресурсу.
Четверта цифра початково дорівнює нулю, прийнята у тому, щоб зробити деяку деталізацію статей з їхньої суттєвості.

Наприклад, розшифрування 1230 рядків бухгалтерського балансу — це дебіторська заборгованість.

За пасивом розшифровка відбувається за таким же принципом, що й у ситуації з активом:

Першою цифрою показано належність саме до бухгалтерського балансу протягом року.
Друга цифра демонструє належність цієї суми окремому розділу графи пасиву.
Третя цифра свідчить про терміновість зобов'язання.
Четверте значення прийнято докладного сприйняття інформації.

Сумарним пасивом прийнято рядок 1700, який є сумою рядка 1300 бухгалтерського балансу, 1400 і 1500.

Отже, процес розшифрування кодів за рядками у бухгалтерському балансі відбувається на підставі додатка №4 до 66 Наказу Мінфіну. У будові самих кодів є певний зміст. Важливо орієнтуватися у самій, а точніше, у його розділах та статтях.